Od 1.01.2022 obowiązują przepisy Polskiego Ładu a wraz z nimi m. in. tzw. „ulga dla klasy średniej”. Przysługuje ona osobom na etacie i przedsiębiorcom opodatkowanym według skali 17% i 32%. Nie ma zastosowania do podatników rozliczających się podatkiem liniowym, na karcie ani na ryczałcie. Jej celem jest zniwelowanie negatywnych skutków braku możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatków.
Ulga ta przysługuje „klasie średniej”, tj. osobom, które zarabiają w granicach 5.701 zł – 11.141 zł brutto miesięcznie. Ustawodawca przewidział złożony mechanizm obliczeń jej wysokości w zależności od progu:
- I próg ulgi liczony według wzoru: (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla „A” wynoszącego co najmniej 5.701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8.549 zł
- II próg ulgi liczony według wzoru: [A x (-7,35%) + 819,08 zł] ÷ 0,17, dla „A” wyższego od 8.549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.141 zł.
W przypadku etatowców pracodawca ma obowiązek naliczać ulgę w każdym miesiącu, w których podatnik uzyskał przychody w wysokości uprawniającej zastosowanie ulgi – w miesiącach takich pomniejsza się dochód o kwotę ulgi, tym samym zmniejszając zaliczkę na podatek dochodowy.Trzeba jednak pamiętać, że z ulgą tą wiąże się inne ryzyko: w razie nieprzekroczenia dolnego pułapu uprawniającego do niej albo w razie przekroczenia górnego limitu choćby minimalnie, ulga za cały rok przepadnie. Jeśli wcześniej uwzględniono ją w miesięcznych zaliczkach, trzeba wówczas zwrócić odpowiednią kwotę do urzędu skarbowego. Sytuacje takie mogą dotyczyć w szczególności pracowników, którzy:
- są jednocześnie zatrudnieni u kilku pracodawców,
- są jednocześnie na etacie a także prowadzą własną działalność gospodarczą rozliczając się według skali podatkowej,
- w trakcie roku zmienią pracę lub zmieni się ich wynagrodzenie u dotychczasowego pracodawcy,
- w trakcie roku pracują tylko przez niektóre miesiące w roku,
- zarabiają poniżej 5.701 zł brutto, ale nieregularnie otrzymują dodatkowe nagrody kwartalne, trzynastki, godziny nadliczbowe itp., skutkiem czego w niektórych miesiącach przekraczają kwotę brutto 5.701 zł, ale w skali roku ich przychód nie przekroczy kwoty 11.141 zł brutto,
- planują macierzyństwo lub spodziewają się, że z przyczyn zdrowotnych mogą być dłużej nieobecni w pracy – świadczenia otrzymywane w takich przypadkach nie są wliczane do ulgi (wyjątkiem jest wynagrodzenie za czas choroby wypłacany ze środków pracodawcy).
Bezpieczniej może więc być wstrzymać się z rozliczeniem tej ulgi do złożenia rocznego PIT kiedy już nie będzie wątpliwości co do wysokości dochodów uwzględnianych przy obliczaniu prawa do ulgi i jej wysokości. Warunkiem skorzystania z tego wariantu jej rozliczenia jest jednak uprzednie złożenie pracodawcy oświadczenia o niestosowaniu tej ulgi.
Jeżeli potrzebujecie Państwo w tym zakresie pomocy, zapraszamy do kontaktu. Prawnicy naszej kancelarii wyjaśnią wszelkie Państwa wątpliwości, a w tym również pomożemy w przygotowaniu odpowiednich dokumentów podatkowych lub pracowniczych.
[MP]
Szukasz sposobu? Zapraszamy do nas!
Przyjrzymy się sprawie z szerszej perspektywy!